维修和维保如何缴纳增值税 「计提增值税」

今天带来维修和维保如何缴纳增值税 「计提增值税」，关于维修和维保如何缴纳增值税 「计提增值税」很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

在日常工作中经常有企业咨询维修和维保如何缴纳增值税，我们来具体分析一下。

一、概念

01 维修

《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）第二条规定，条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
根据上述规定，对于货物的维修属于“修理修配”劳务的范围，不包括不动产的修缮。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中第3目规定，修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
根据上述规定，对于不动产的维修及维保属于“建筑服务”的征税范围

02 维保

维保是维护保养的简称，税收文件中并没有明确相关的概念，一般情况下是指通过擦拭、清扫、润滑、调整等一般方法对设备进行护理，以维持和保护设备的性能和技术状况。
《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条第三款规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

二、适用税率

根据《增值税暂行条例》、财税[2018]32号以及财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号的规定，一般纳税人对于货物的维修适用13%的增值税税率，不动产的维修和维保适用9%的增值税率，设备的维护保养适用6%的增值税税率。

小规模纳税人适用征收率为3%，2021年12月31日前，可减按1%征收率缴纳增值税。

三、既有维修又有维保如何纳税

在实际业务中有些企业签订的维保合同中包括维修、保养、定期清洗及更换配件等，如何缴纳增值税呢？

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

企业在签订维保合同时，既包括维修又包括维保的，建议在合同中分别注明各自的价款，否则会从高适用税率缴纳增值税。

作者：李老师（正保财税咨询专家）

更多精彩财税内容，请关注中税正洁