基建项目审计环节的设置包括「项目审计流程」

今天带来基建项目审计环节的设置包括「项目审计流程」，关于基建项目审计环节的设置包括「项目审计流程」很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

下面结合近年来的工作经验，从事前、事中、事后三个大的阶段基于具有可操作性和时效性原则来探讨一下应纳入审计过程的关键性环节，以及在这些环节如何有效地开展审计工作。

1严格把好基建项目事前审计关

1)项目决策阶段的参与。作为全过程跟踪审计，应从立项就开始介入，也有文献指出，工程决策的效益审计、工程设计的合理性审计对工程造价影响很大。但实际工作中，审计部门要完成这样的任务非常困难。这一阶段的工作有些是属于领导决策范围，而且为了在后续阶段能够独立客观地评价项目的实施情况，审计也不适合发表一些决策性意见。但需要强调的是，审计部门虽不能对决策出具审计意见，但这并不代表审计可以不参与决策，相反能否有效的参与项目决策，对于审计后期能否有效地监督项目的合规合法实施有着重要作用。例如，某学院提出装修实验室，之后一般由项目的管理单位如基建处或后勤处负责具体实施。用户关注的是他的需求在最后能否得到满足，而不会具体关注装修各分项工程的量或是价。而项目的实施部门就会存在因外在利益因素诱惑而私自提高项目的造价的可能性，此时审计前期若没有介入到项目决策，不了解用户需求，就很难发现这种虚高项目造价的风险。

2)招标控制价及工程量清单审签。达到校内公开招标或是政府招标要求的基建工程，招标前，必须由审计部门执行预算审签。该过程要严格遵照相关规定，编制的招标控制价严禁超过经批复的设计概算，并必须符合学校的立项预算控制要求。由其他部门报送过来的工程量清单、招标控制价或是非招标项目的预算，要对完整性、合理性、合规性进行认真审核，严禁出现小预算、大结算，或是小项目、大预算等不合理情况。3)招投标程序合法性监督。广州地区，高校基建项目超过50万元要拿到校外的上级相关部门进行公开招标，校内也有类似规定，例如超过10万元的项目经招投标中心进行公开招标。审计部门要积极参与招投标工作，对招标相关文件的内容进行审阅，不合规之处提出修改意见，监督相关部门依照校内或是上级部门的硬性规定，按规定程序招标，严禁将项目肢解发包，杜绝违法操作。4)合同审签。与中标单位签订合同前，审计部门需进行合同审核。该阶段主要在于关注合同关键条款、实质性内容是否与招投标文件要求一致，语言表述是否清晰，合同价款是否与中标金额一致，合同的签订手续是否齐全，签订程序是否合规，签订时间是否有效，合同的签订对象是否经公开招标公平合法产生的。

2积极参与基建工程事中审计

1)工程款支付审签。施工过程中，工程款支付数额达到某一数额时应由审计部门出具付款审签意见，严格把控工程款的支付情况。在出具付款审签意见时，严格审查各项资料，如付款申请资料是否真实准确，是否与实际完成的工程量相符，付款的审批手续是否齐全，工程款的支付金额和时间是否与合同条款一致等。

2)规范工程现场签证和变更程序。变更、增加工作内容是难以避免的，但新增工作太多则会加重投资负担，使项目隐含结算超预算的风险。特别是一些人为的随意变更，隐藏着诸多不规范行为。有的施工企业在投标过程中以大辐度让利低价中标，施工过程中则设法让学校大幅度增项，达到赚回超过让利部分的目的［4］。甚至可能出现施工单位与项目管理部门联合搞违规变更的情况。为避免上述问题出现，对达到一定规模的签证或是变更必须由校园建设工作委员会集体讨论，涉及金额过大的应提交校长办公会决定，审计部门要严格监督签证及变更应履行的程序。

3)主要隐蔽工程跟踪审查。高校内审计人员应经常到施工现场查验，核实隐蔽工程是否与施工图纸及变更洽商要求一致，发现问题及时采用拍照等形式留存证据并作好记录，重大问题及时与有关各方协商，并监督责任部门妥善处理。工作中，即便此阶段审计人员未发表任何意见，而只是参与进来亲自了解隐蔽工程验收相关的前前后后工作内容，就会在很大程度上规避施工单位或是其他职能部门在结算时随意乱报隐蔽工程内容的可能。

3做好基建工程事后审计

1)参与工程竣工验收工作。竣工验收是在最后考核项目的建设情况，检查是否符合设计和工程质量要求的重要环节，也是核验工作内容的重要过程，特别是有现场签证和发生变更的项目，竣工验收对于结算审计就显得十分重要，此阶段是确保工程内容属实和工程量准确的最后一道防线，也是提高内部审计质量的必须过程。

2)工程竣工结算审核。工程结算是控制好工程实际投资，维护学校利益的最后关口。此阶段审计人员应认真严谨，对工作内容进行实事求是、客观公正的审核。广州市对于结算咨询费超过10万元的高校基建项目要求进行公开招标，择优选择咨询公司来进行结算审核工作。对于委外的结算审核工作，虽然咨询公司专业技术能力很强，但在实践过程中发现，一些招标产生的咨询公司因具体工作人员责任心不强或是其他外在因素影响，存在着出具不合理审核结果的可能性，因而审计人员对于咨询公司汇总的结算审核稿也要严格分析核对，通常可以通过合同价加上变更签证等费用并扣减未发生的暂列金的数额来推估项目的大概结算价，或是一些常用的造价指标，如近期类似项目的单方造价、钢筋的单方用钢量等来复验结算审核结果的科学性。

在高校基建项目实施过程中，通过合理和可操作性强的关键审计环节设置，不仅能有效发挥审计的监督服务职能，充分保障基建行为的合法、合规性，而且事前和事中的介入充分发挥了审计免疫系统功能，提高了建设资金的使用效益，为高校基建项目的实施做出贡献。（本文作者：孙秀丽单位：广东商学院）