建筑企业缺少进项发票「企业所得税税负率怎么算」

今天带来建筑企业缺少进项发票「企业所得税税负率怎么算」，关于建筑企业缺少进项发票「企业所得税税负率怎么算」很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

最近，经常在头条上刷到这样的文章和视频，说“建筑企业缺进项发票，税负率很高”，而我却不以为然，如果真的像你们所说，就表明你所在的建筑企业在发票管理上存在严重问题。六年来我一直在一家集团公司负责财务工作，其中主要的一个业务板块是建筑施工总承包，每年都要承接15个左右的物流仓储项目，年合同总产值约15~20亿元之间，每年都有完工项目，按独立项目计算，增值税的税负率基本控制在3%左右，有的项目甚至更低，但不会超过4%，这是正常的行业税负率水平。多年的工作经验告诉我，要控制住税负率，财务部门必须坚持做到以下两点：

一是牢牢把握合同审批权。税收产生于交易，而合同是交易的主要载体，只有把合同审批权抓住了，才能控制住税费。所以，财务部门必须参与合同审批，项目的所有合同只有经财务部门审定后才能签订。在审核合同时主要从供应商的纳税人资格、适用税率、发票类型、交票时间等方面进行，对于不符合财务要求的坚决更换供应商。

二是做好税法培训工作。国家税收政策日新月异，财务部门要经常性地组织有关人员开展税法学习与培训工作，提高全员税法意识。当新项目开工后，财务部就安排专人去项目部将项目经理、项目财务、采购员、合同起草人员、合同结算人员组织起来学习税法知识，教会他们如何加强发票管理。同时，要把发票管理要求形成文件资料下发执行。

那么，在实际工作中，还要根据不同的业务提出不同的要求，并要求采购部门和项目部贯彻执行。

一、甲供材料的管理

1、如果承包合同总价中包含甲供材料价款的，应在承包合同中对甲供材料予以约定，在发包方向承包方移交材料时，应按照买价向承包方开具增值税专用发票。因为是作为平价销售开具发票，发包方不会多缴税，承包方也可以抵扣进项税。同时，将材料款抵作拨付的工程款，这样做有虚开增值税发票的嫌疑，需与税务局沟通并签订三方协议。

2、在承包合同中约定，甲供材料由发包方指定供应商及材料的品牌、规格型号、数量，由承包方直接采购。

3、如果承包合同总价中不包含甲供材料价款的，承包方应向税务局申请选择简易计税征收方法。

二、大宗材料的采购管理

1、工程项目的大宗材料由项目部根据用量需求上报采购计划，公司材料采购部依据计划统一集中采购，按项目分别签订合同、配送材料、开具专用发票。

2、必须选择实力强，履约能力好，具有一般纳税人资格（税率13%）的供应商。不选择小规模纳税人或自然人。

三、地方建材及零星材料的采购管理

地方建材及零星材料原则上由项目部自行采购，在供应商的选择上必须慎重，要以能否开具增值税专用发票为条件进行筛选。

1、地方建材主要包括：水泥、砂、石料、石灰、砖、瓦、商品混凝土等建筑材料，按以下原则选择供应商：

（1）首先选择具有一般纳税人资格且选择适用一般计税方法计税的供应商，可以取得13%的专用发票。

（2）其次选择适用按简易计税方法计税的一般纳税人和小规模纳税人。适用简易计税方法的一般纳税人可以开具3%的专用发票；小规模纳税人可以申请税务局代开专用发票，可以抵扣3%的进项税。

（3）不向自然人采购。

2、零星材料采购管理

要求项目部要加强零星材料的采购管理，实行集中采购办法 ，由各班组及用料单位根据工程材料消耗情况定期编制用料计划，项目部汇总后统一集中批量采购，经过比价后选择供应商，其原则是：

（1）首先选择具有一般纳税人资格的供应商，可以抵扣13%的进项税。

（2）其次选择小规模纳税人，要求代开专用发票，可以抵扣3%的进项税。

（3）不向自然人采购。

四、劳务分包的管理

营改增后，承包人的选择和结算方式将彻底改变，否则，无法取得增值税专用发票。一方面，无进项税抵扣，税负增加；另一方面，由于没有合规的发票在所得税前扣除，导致所得税负同时增加。

1、选择具有纳税人资格的劳务公司作为劳务分包商。按规定，对于清包工程，劳务公司可以选择简易计税方法，开具3%的增值税专用发票；如果选择一般计税方法的则开具9%的增值税专用发票，可以抵扣进项税。所以要尽量选择一般计税方法的劳务公司。

2、如果将劳务工程分包给自然人的，应采取税负转嫁策略，即税金由分包方承担并到税务局代开普通发票。

3、改变结算办法，对劳务分包款实行按月验工计量结算，即根据分包方月度实际完成的劳务工作量和进度进行结算，开具增值税专用发票，这样计量结算才符合工程项目增值税异地预缴、注册地汇算缴纳的规定。

五、专业分包管理

专业分包是指：供水供电工程、钢结构制作安装、门窗制作安装、消防工程、地坪工程、通风工程、桩基施工等等，这类合同主要包括设备材料、机械和人工费等，对分包商而言属于混合销售，存在不同档次的税率。另外，专业分包商基本属于建筑企业，税率为9%，如果签订一揽子合同，只能取得9%的专用发票，而分包商所需的设备材料、机械也是向外采购或租赁，可以抵扣13%的进项税，明显对我方不利。鉴于此，对专业分包的选择遵循以下原则：

1、必须选择一般纳税人作为专业分包商。

2、把设备材料、机械使用与安装（劳务）费用分别签订合同，分别开具增值税专用发票。

3、由项目部提供设备材料和机械。

4、尽量不选择小规模纳税人和自然人。

六、动产租赁管理

动产租赁是指项目部为工程租赁的各种机械设备、钢管、扣件、建筑模板等。动产租赁的一般纳税人增值税率为13%，小规模纳税人为3%，二者税差10%。

1、首先向具有一般纳税人资格的租赁公司租赁。

2、其次向小规模纳税人租赁。

3、不向自然人租赁。

七、施工用电用水管理

施工用电用水属于可抵扣进项税的范围，在实际操作中都是以发包方名义立户，在总表之下分表计算，承包方得不到增值税专用发票，无进项税可抵扣，因此须按下述方式操作：

1、在开工前与发包方协商，工程用电用水以承包方名义申请立户，工程完工后再办理转户手续，这样就可以取得电力公司、供水公司的专用发票，其中电力13%、自来水9%。

2、在承包合同中与发包方确认用电用水的转售事项，由发包方以原价向承包方开具专用发票。

八、项目部加工修理费、燃油费（汽油、柴油）、运输费管理

1、项目部发生加工修理修配业务时，首先选择具有一般纳税人，可以取得13%的专用发票；其次选择小规模纳税人，可以取得3%的专用发票。

2、项目部耗用汽油和柴油量大，必须取得增值税专用发票。要求项目部与中石化或中石油公司签订协议，定点加油，定期结算，统一开具专用发票。在外工作车辆需要加油的也必须开具专用发票。

3、项目部需要运输大宗货物时，要委托专业运输公司运输，索取增值税运输专用发票，税率9%；

4、小件运输、场内搬运、货物装卸等属于物流辅助业务，原则上委托一般纳税人承担，取得6%增值税专用发票；也可以委托小规模纳税人承担，取得3%增值税专用发票。

以上是我多年来工作经验的分享，如果你单位还缺少进项发票，税负率居高不下，就按照上述要求去落实，一定会收到很好的效果。